—Согласно ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы физических лиц, в частности, от реализации жилого дома, облагаются НДФЛ по ставке 13 %. При этом, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ все физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В то же время, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в данном подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, т.е. полученный доход от реализации дома можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на строительство этого же дома.
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Таким образом, в одной налоговой декларации по НДФЛ можно одновременно указать доходы, полученные от продажи квартиры, и заявить имущественные налоговые вычеты, тем самым, уменьшив налоговую базу по доходам (сумму за которую дом продан).
Вопросы юристу
Сумма налога 2НДФЛ.
Здравствуйте, уважаемая Елена Сергеевна! Подскажите, пожалуйста, как в нашем случае будет рассчитываться налог НДФЛ. Мы живем в частном секторе, дом строили и не собирали чеки на строительные материалы. Дом оформлен на свекровь, после 2001 она продавала квартиру и ей возвращалась какая-то сумма по ИВ. Мы хотим переехать и продать дом до 3 лет с момента выдачи свидетельства о регистрации. Будет ли производиться льготный вычет в 1 млн. с суммы продажи? Хотим сразу купить другой дом. Вычитается ли сумма покупки дома из налогооблагаемой базы, или я что-то не так понимаю? Спасибо большое за вашу помощь!